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    西安的公司進行上市審計時,會面臨哪些風險?


    發布時間:2020-07-20 14:04:22    瀏覽次數:


      公司上市是一項非常復雜的且系統化的工作,需要對企業進行綜合評估,公司上市審計一般需要歷經二至三年時間,在選擇市場時,會面臨著各種不同的風險,為了保證公司上市成功,需要對很多環境和資源進行評估,那么公司上市審計常見的風險有哪些呢?下面小編就來為大家介紹一下。
      
      常見風險信號
      
      從哲學的角度,任何本質都將通過現象表露出來。同樣,在上市公司審計中,任何“非常”行為都會有其外露的跡象,即風險信號。若CPA能及早察覺,就能縮小審計范圍,重點審計疑點、難點,披露上市公司的違規行為。綜合考察近幾年上市公司舞弊案例,專家發現常出現如下風險信號,以供審計人員和市場參與者參考。
      
      (一)籌資、投資盲目,并購無規劃
      
      新上市的公司常利用募集到的資金進行資本運作,用于投資或并購其他企業,以擴大自身經營規模,擴展經營領域。同行業的橫向并購或相關行業的縱向并購,一般能降低成本(生產成本、稅負、交易成本等),形成規模效益。但不相關行業的混合并購往往面臨較大風險,若公司對新涉足行業的前景估計不足,其經營行為必然難以順應市場需求,反而會對自身正常的經營、管理、組織程序產生負面影響,資源被浪費。涉及的經營領域過大,反而會拖垮原有企業。
      
      有的上市公司不按招股說明書的要求將募集的資金投入使用,而將其托給券商在二級市場買賣股票,以提高投資收益。這是一種對投資人不負責的行為,若在二級市場深度套牢,投資人將遭受巨大損失。
      
      因此,CPA要關注所籌資金的使用方向、使用效率,考察使用的合理性。對當年籌資、并購次數較多的上市公司,CPA應關注這些交易的真實性,是否存在利用多次并購交易調節利潤的情況,也應意識到自身實力不強的上市公司,若投資范圍過廣,將面臨較大經營風險,CPA則承擔著較大的審計風險。對委托理財事項,則要查閱相關協議資料,了解抵押情況,確定其合法性及可收回性。
      
      (二)股價波動異常
      
      企業的經營舉措公布后,股市將有提前量的反映,這是對未來的預期,而實施方案后的影響將在后期得以體現。投資者決策的依據是財務指標和經營成果,這也是上市公司違規造假的直接對象。
      
      “銀廣廈”通過偽造購銷合同、出口報關單、虛開增值稅發票等手段,虛構主營業務收入、虛構利潤達7.45億元,其中1999年1.78億元,2000年5.67億元,使其業績出現驚人的增長,股價竟上漲了440%.
      
      股價變動受外部交易環境和內部經營業績共同影響,CPA應結合本年度整個證券市場的行情來考察上市公司的股價,防止某些上市公司利用“牛市”來掩飾自身利潤的虛增,利用“熊市”來為自身虧損找借口。同時,應關注股價變動幅度較大時期前后所發生的經濟業務,上市公司極可能利用這些業務粉飾財務數據,操縱股價。
      
      (三)更換會計師事務所
      
      當新的委托客戶對更換會計師事務所無合理解釋,從某種意義上已對現任CPA予以提醒:該公司很可能存在違規行為。其原因,筆者認為有如下可能:
      
      1、前任CPA已對該公司管理人員的正直性有很大懷疑,估計有較大風險,退出審計;
      
      2、在重大問題上,CPA與管理當局存在較大分歧;
      
      3、該公司持續經營能力有問題,CPA考慮不能完成委托要求,拒絕接受委托;
      
      4、在上年度審計報告中,CPA披露了公司的重大財務問題,而本年度經營業績每況愈下,公司擔心前任CPA利用上年度審計信息優勢,披露更大問題。
      
      在審計過程中,CPA應掌握近三年該公司審計意見情況,向前任CPA了解相關信息,但這些信息僅作為參考,CPA主要利用自己的專業判斷估計風險水平。
      
      (四)利潤質量不高
      
      孤立地審查利潤表或現金流量表,都可能忽視問題所在,利潤表按權責發生制原則編制,并不能準確反映公司的實際盈利能力;現金流量表按收付實現制原則編制,也不能準確反映當期盈利能力。因此,要結合兩張報表分析,審查盈利質量。若該公司當年利潤較多,而經營活動現金流量為負,CPA應加倍關注其收入的 來源、構成,考察其真實性。
      
      根據以下公式:
      
      經營活動的現金凈流量=本期凈利潤+不減少現金的費用+營業外支出+非現金流動資產減少+流動負債增加-不增加現金的收入-營業外收入-非現金流動資產增加-流動負債減少。
      
      可見,當本期凈利潤為正數,經營活動的現金凈流量為負數時,很可能增加了大量經營性應收項目,未實際收到款項;或增加了大量營業外收入,主營業務收益不高。如此利潤構成表明存在虛構交易、虛增利潤的可能。
      
      分析利潤質量還應關注收入與費用的配比關系。提前確認收入,推遲結轉成本、確認費用,是上市公司常用的造假手段。如“銀廣廈”公司銷售收入成倍增加,但倉儲費、運輸費卻沒有增加,若CPA能將收入與費用結合分析,比較前后期成本、費用變化,毛利率變化,是不難發現其中的造假行為的。
      
      根據以上內容可以看出,公司上市審計所涉及到內容比較復雜,要慎重選擇會計師事務所,也要特別關注股價和相關環境的變化。如果您對以上內容還存在著一些疑問,或者還需要了解與之相關的信息,可以到西安厚德會計師事務所進行咨詢!

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